감사대상과 감사 유니버스

기업에는 감사할 수 있는 대상이 매우 많다. 사업부서와 자회사, 업무프로세스와 정보시스템, 주요 프로젝트와 규제영역 등 기업의 거의 모든 활동이 상황에 따라 감사대상이 될 수 있다. 그러나 내부감사가 모든 영역을 동시에 감사할 수는 없다. 무엇이 감사대상이 될 수 있는지를 체계적으로 파악하지 못하면 익숙한 영역만 반복해서 감사하거나 새롭게 중요해진 위험을 놓칠 수 있다.

감사 유니버스(Audit Universe)는 기업의 활동과 구조를 내부감사의 관점에서 파악하고 감사 가능한 단위로 정리하는 틀이다. 기업의 중요한 활동과 위험을 감사계획에 연결할 수 있는 전체적인 지도를 만드는 것이 감사 유니버스의 목적이다.

감사 유니버스는 감사 목록과도 다르다. 감사 유니버스가 조직 내 감사 가능한 모든 영역을 모아놓은 것이라면, 감사 목은 특정한 기준에 따라 선별한 감사 대상의 명단이라고 할 수 있다.

감사대상은 조직부서에만 한정되지 않는다

전통적으로 감사대상을 조직단위로 생각하기 쉽다. 본사와 사업부, 지점과 자회사 등을 구분하고 각 조직을 순서대로 감사하는 방식이다. 조직단위는 여전히 중요한 감사대상이지만 기업의 많은 위험은 하나의 부서 안에서 끝나지 않는다. 구매에서 지급까지의 프로세스는 여러 부서를 거칠 수 있고, 고객정보 관리나 사이버보안은 기업 전체의 시스템과 조직에 걸쳐 있을 수 있다.

기업의 감사대상은 조직뿐 아니라 프로세스와 시스템, 제품과 프로젝트, 법인과 지역, 특정한 위험이나 주제로 정의할 수 있다. 예를 들어 대규모 정보시스템 구축 프로젝트나 인수합병 후 통합과정처럼 일정한 기간 동안만 존재하는 활동도 기업에 중요한 위험을 가진다면 감사대상이 될 수 있다.

감사대상을 폭넓게 바라보면 조직도만으로는 보이지 않는 기업의 중요한 위험을 감사계획에 포함할 수 있다.

감사 유니버스는 기업의 구조와 활동을 감사 관점에서 보여준다

감사 유니버스는 내부감사가 고려해야 할 감사 가능한 영역을 일정한 체계로 정리한 것이다. 기업의 사업구조에 따라 사업부와 자회사, 주요 프로세스, 정보시스템, 프로젝트 등을 조합하여 구성할 수 있다. 모든 기업에 동일한 형태의 감사 유니버스가 필요한 것은 아니다.

감사 유니버스를 작성할 때 중요한 것은 감사 유니버스가 실제 기업의 구조와 위험을 충분히 반영하는가이다. 조직도만 복사하여 감사대상 목록으로 사용하면 여러 조직을 가로지르는 위험이나 새로운 사업모델을 놓칠 수 있다.

감사 유니버스는 감사계획을 세울 때 내부감사가 어디를 살펴볼 수 있는지 보여주는 출발점이 된다. 각 감사대상에 관련된 주요 목표와 위험, 최근 감사시점, 경영환경의 변화 등을 연결하면 우선순위를 판단하는 데 활용할 수 있다. 그런 관점에서 감사 유니버스는 감사 목록과 다르게 기업을 감사 관점에서 이해하는 구조라고 보는 것이 적절하다.

감사대상은 기업의 목표와 위험에 연결되어야 한다

감사 유니버스를 만드는 목적은 모든 조직과 업무를 바탕으로 기업의 중요한 목표와 위험이 어떤 활동에서 관리되고 있는지를 파악하는 것이다.

예를 들어 기업이 새로운 디지털 사업을 핵심전략으로 추진하고 있다면 관련 시스템과 데이터, 고객관리와 프로젝트 거버넌스가 중요한 감사영역이 될 수 있다. 공급망 의존도가 높은 기업이라면 조달과 공급업체 관리, 사업연속성 등이 중요한 대상이 될 수 있다.

이처럼 기업의 전략과 위험을 감사대상에 연결하면 내부감사는 단순한 순환감사에서 벗어나 기업에 중요한 영역에 초점을 맞출 수 있다. 반대로 기업의 목표와 관련성이 낮은 영역을 관행적으로 반복 감사한다면 감사자원이 중요한 위험에서 멀어질 수 있다.

감사 유니버스의 가치는 얼마나 많은 대상을 포함했는지가 아니라 기업의 중요한 목표와 위험을 감사 가능한 영역으로 얼마나 잘 연결했는가에 있다.

감사 유니버스는 변화에 따라 계속 수정되어야 한다

기업은 고정되어 있지 않다. 새로운 사업을 시작하고 기존 사업을 매각하며 조직을 개편한다. 기업을 인수하거나 새로운 시스템을 도입하면 이전에는 존재하지 않았던 감사대상이 생긴다. 외부환경의 변화도 중요하다. 새로운 규제와 기술, 시장변화가 특정 영역의 위험을 높일 수 있다.

따라서 감사 유니버스를 한 번 만들고 장기간 그대로 사용하는 것은 적절하지 않다. 기업의 사업과 조직, 위험의 변화를 반영하여 지속적으로 갱신해야 한다.

최고감사책임자는 경영진과 리스크 관리, 컴플라이언스 등 여러 기능과의 소통을 통해 중요한 변화를 파악할 수 있다. 감사과정에서 새롭게 확인된 위험도 감사 유니버스에 반영할 수 있다. 변화하 감사 유니버스는 내부감사가 과거의 조직구조가 아니라 현재와 미래의 기업위험을 바라보도록 한다.

감사 유니버스는 감사계획을 위한 기반이 된다

감사 유니버스에 포함된 모든 영역을 매년 감사할 수는 없다. 따라서 감사 가능한 전체 영역을 파악한 뒤 어떤 대상을 우선적으로 감사할 것인지 판단해야 한다.

이 과정에서 각 감사대상의 위험과 중요성, 최근의 변화, 과거 감사결과, 마지막 감사시점, 경영진과 이사회의 우려 등을 고려할 수 있다. 감사 유니버스는 이러한 판단을 체계적으로 할 수 있도록 한다. 특정 영역이 오랫동안 감사되지 않았다는 사실도 확인할 수 있고, 중요한 위험에 대해 어느 감사가 보증을 제공하고 있는지도 살펴볼 수 있다.

그러나 감사 유니버스에 포함되었다고 해서 반드시 정기적인 주기에 따라 감사해야 하는 것은 아니다. 기업의 위험이 달라지면 감사 우선순위도 달라져야 한다. 감사 유니버스는 단순히 감사대상을 빠짐없이 나열하기 위한 목록이 아니다. 기업의 목표와 위험, 조직과 프로세스를 감사 가능한 영역으로 연결하여 어디에 독립적인 보증이 필요한지를 판단하기 위한 지도이다. © grcbusiness

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이사회는 기업의 전략과 경영진, 리스크와 내부통제 등 다양한 사항을 감독해야 한다. 그 가운데 재무보고, 내부통제, 내부감사와 외부감사는 높은 전문성과 지속적인 관심을 요구한다. 이 때문에 기업은 감사위원회나 감사와 같은 감사기구를 통해 이러한 영역을 보다 집중적으로 감독할 수 있다. 감사기구를 이해할 때 중요한 점은 역할의 경계를 명확하게 하는 것이다. 감사기구는 재무정보를 직접 작성하지 않는다. 내부통제를 직접 운영하지도 않는다. 내부감사와 외부감사를 대신 수행하는 기관도 아니다. 감사기구는 이러한 기능이 적절하게 설계되고 수행되는지를 전문적이고 독립적으로 감독한다. 독립적인 감사기구가 필요한 이유 기업의 재무정보와 내부통제는 기본적으로 경영진의 책임 아래 작성되고 운영된다. 경영진은 기업을 가장 잘 알고 있지만 자신이 만든 정보와 통제를 스스로 평가한다는 한계도 갖는다. 따라서 이사회에는 재무보고와 내부통제, 감사기능을 보다 독립적인 관점에서 집중적으로 검토할 수 있는 구조가 필요하다. 감사기구는 이를 지원한다. 재무보고의 신뢰성을 확인하고, 내부통제와 감사기능의 효과성을 감독하며, 내부감사와 외부감사인의 독립성을 지원하고, 중대한 통제 실패와 부정 위험을 이사회에 보고하는 것이 주요 역할이다. 감사기구가 존재하더라도 이사회 전체의 책임이 사라지는 것은 아니다. 감사기구는 이사회의 감독 책임을 대신하는 기관이 아니라 전문성과 집중도를 높이는 장치이다. 감사와 감사위원회의 구조 기업의 형태와 적용되는 법률에 따라 감사기구의 구조는 달라질 수 있다. 감사위원회는 일반적으로 이사회 내부에 설치되는 위원회로 여러 위원이 공동으로 감사와 관련된 사안을 검토한다. 감사는 별도의 기관으로 독자적인 지위와 권한을 가질 수 있다. 구체적인 제도는 다를 수 있지만 효과적인 감사기구에는 다음과 같은 공통적인 조건이 필요하다. 경영진으로부터 적절한 독립성을 갖추어야 한다. 필요한 전문성을 확보해야 한다. 재무보고와 내부통제, 내부감사와 외부감사에 필요한 정보에 접근할 수 있어...

컴플라이언스란 무엇인가

기업에서 컴플라이언스(Compliance)는 흔히 법규 준수라는 의미로 이해된다. 이러한 설명은 틀리지 않지만 기업이 실제로 수행해야 하는 컴플라이언스 활동을 충분히 보여주지는 못한다. 기업이 법률을 준수하려면 먼저 자신의 사업에 어떤 법률과 규제가 적용되는지를 알아야 한다. 그 내용을 실제 업무에서 사용할 수 있는 정책과 절차로 바꾸어야 하며, 구성원이 이를 이해하고 따르도록 해야 한다. 위반 가능성을 발견하고 대응하며, 문제가 반복되지 않도록 관리체계를 개선하는 과정도 필요하다. 컴플라이언스를 이해하려면 법규를 지키는 결과뿐 아니라 그 결과를 만들어내는 조직의 체계를 함께 살펴보아야 한다. 컴플라이언스는 법규 준수에서 시작한다 컴플라이언스의 가장 기본적인 의미는 기업에 적용되는 법률과 규제를 준수하는 것이다. 기업은 사업을 영위하는 국가와 지역의 법률을 따라야 하며, 산업에 따라 별도의 감독규정이나 인허가 조건을 준수해야 할 수도 있다. 법규 준수는 선택할 수 있는 경영방침이 아니다. 기업은 자신의 사업에 적용되는 법적 의무를 파악하고 이를 지켜야 한다. 위반이 발생하면 벌금이나 과징금, 손해배상과 같은 재무적 손실이 발생할 수 있으며, 경우에 따라 사업허가나 거래관계에도 영향을 받을 수 있다. 그러나 실제 기업활동에서는 법률의 내용을 알고 있다는 사실만으로 준수가 이루어지지 않는다. 법률은 기업에 일정한 의무와 금지를 부과하지만, 개별 구성원이 매일 수행하는 업무를 모두 구체적으로 설명하지는 않는다. 예를 들어 법률이 부당한 이익 제공을 금지한다고 하더라도 영업담당자가 고객이나 거래상대방에게 어느 정도의 선물이나 접대를 제공할 수 있는지 실제 업무에서 판단하기는 쉽지 않을 수 있다. 기업은 외부의 법적 기준을 자신의 사업환경에 맞게 해석하고, 구성원이 사용할 수 있는 내부 기준과 절차로 구체화해야 한다. 따라서 법규 준수가 컴플라이언스의 출발점이지만 그 자체가 컴플라이언스의 전부는 아니다. 기업에는 외부의 법률을 조직 내부의 판단과 행동으로 연결하는 과정...

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